很多企业拿到了复工批复，武汉解封前夕了。我们等待城开,等待复工。这几天和几个生意朋友联系中感到老板们都无比惆怅，可不是吗？关了2个多月，生意停了，房租没停；收入停了，员工工资没有停；合同少了，所有的费用没有少！要发工资、交房租，还要购买防护物资，很多老板心里跟这阴沉的天一样，本来是春暖花开的日子，老板们却周身凉嗖嗖的！老板的苦日子来了！

税务减免，银行给钱，房租减免，社保减免......连我父亲都说：你们老板还有什么苦的呢？

税务减免：

先说前期国家出台财税支持优惠政策，概括起来有：

1、针对参与疫情防控重点物资生产和承担疫情防控运输任务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；

2、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。针对困难企业可依法减征或者免征纳税人缴纳2020年度城镇土地使用税、房产税；

3、针对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年；

4、针对符合条件的企业加快出口退税进度。自2020年1月1日至3月31日，对捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

然而很多优惠政策都是有条件享受的，非疫情防控重点物资和运输企业、非小规模纳税人，非疫情防控的进口企业等优惠政策都享受不了。而符合条件的小规模纳税人1月份忙过年，2、3月封在家里，4月中旬才复工，五月还没走上正轨，免税对他们而言没有多大的意义。所以，有人说减免政策雷声大雨点小。

银行给钱：

再说金融支持政策。疫情对企业现金流的影响至少半年，有多少企业平时准备半年的现金流？连一直效益很好的朋友都打电话问我，关在家里的时间，能不能不给员工发工资，或者少发工资？合同违约会有多大损失？

疫情下省政府文件“3500亿元专项信贷额度，对制造业、外贸、春耕备耕和生猪生产产业链上的中小微企业加大信贷支持力度。继续开展小微企业‘百万千亿金惠工程’‘首贷专项行动’和‘百行进万企’融资对接活动，力争2020年普惠型小微企业综合融资成本较上年降低1个百分点以上”等等。贷款利息降了那么多，真是看得人眼红，可是仔细了解贷款条件和流程，才发现和平时没什么两样，房地产禁止线还是不能破，没抵押还是不能贷，无抵押贷款却因为银行无流水而降低额度或者没有额度。亏损企业一样不招人待见。于是，只有眼看别人拿贷款！眼看别人有奶吃！

房租减免：

也有朋友向我诉苦房租减免的事。明明有政策可以对中小微企业免收3个月租金，再减半征收6个月房租。可我的房东不执行，明明鼓励疫情期间各类市场主体发展载体减免承租企业房租，房东不理会，气死人了！生气也没用，人家不姓“国”姓“私”，连上市公司都没有这种仁慈，民企就更没有这种义务。有人曾经找上市公司房东申请减免，人家说了，我减免了你的房租，谁减免我的利息？看来以后一定要找国企做房东！

社保减免：

只有人力资源和社会保障局最痛快，不拖泥带水，不带条件地“自2020年2月至6月，免征全省各类参保企业养老、失业、工伤保险单位缴费，已缴纳的按程序退抵；按规定执行减半征收职工基本医疗保险单位缴费政策。受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴不超过6个月的社会保险费，缓缴期间免收滞纳金”。这真是让老板感到了温暖！可是企业不是能几个月恢复元气吗？伤筋动骨100天，如今的武汉岂止伤筋动骨，是大病新愈啊！

其他国家公共危机时的政策力度

欧美国家的疫情正在蔓延和暴发中，世界经济受到重创，疫情下的世界经济进入衰退,市场继续震荡,政治生态恶化，其他国家应对公共危机时的政策力度，有些值得我们借鉴。

贷款支持政策：

美国：美国贷款政策出得快，出得多。一是向大型企业提供5000亿美元的贷款及援助，其中包括航空业。接受此项援助的企业在还款后一年内不得发放股息红利，并且在2020年3月24日至9月30日期间，须保留90%的雇员。该贷款应于5年内还清。此项援助资金禁止用于回购股票。接受援助的企业，在高管人员福利待遇这一块也有禁止。我觉得这些附加条件特别好，充分体现国家扶持！

二是向小型企业提供贷款。向雇员不超过500人的企业，提供大约3500亿美元的贷款。如果这些贷款是用于支付企业租金、房屋贷款、物业费用、员工工资的，且保留员工至6月末的，可以免除部分贷款。三是紧急拨款。向小型企业紧急拨款100亿美元，用于支付其迫在眉睫的运营成本。四是缓解贷款还款压力。拨款170亿美元用于支付小型企业6个月的SBA贷款。以雇员多少来划分是否为小型企业，非常合理，目的、用途也很明确，还体现了公平，值得学习，也令人羡慕！

英国：新冠肺炎贷款计划（Coronavirus Business Interruption Loan Scheme）为中小企业贷款进行背书，包括金融贷款、金融透支、应收账款融资、资产融资，金额最高可达500万英镑，时间最长可达6年。政府就中小企业的每一笔贷款向出借人提供80%的保证，给予出借人为中小企业提供贷款的信心。这么硬的担保，这么长的期限，企业不发展都对不起这么好的政策。

澳大利亚：为中小企业贷款提供担保。政府将为中小型企业提供50％的贷款担保。别看政府在大火前没魄力，在担保上可是把胸脯拍得砰砰响！

减免税政策：

美国：1、分期缴纳税款。对于无法全额支付联邦税款的纳税人，可申请分期（按月份）支付税款。2、暂停追缴欠款。在新冠肺炎疫情期间，暂停追缴欠税。3、减免消费税。用于生产消毒洗手液的蒸馏酒精，免征消费税。4、工资税抵减。向员工支付有薪病假的雇主，该金额可用于抵减工资税。5、提高慈善捐赠额度。从10%的扣减额度提高至25%。6、延长净营业损失结转年限。允许企业弥补2017年12月31日至2021年12月31日期间的损失。美国的本次减税动作是在总统去年大规模减税计划之后，特别是暂停追缴欠款做得特别人性！

越南：越南政府提议；将削减餐馆，旅馆，运输和旅游公司的增值税，还将考虑将企业的增值税缴纳延迟五个月。企业所得税的免税规定是：亏损额占生产，经营用财产（或）货物价值80%以上的，免征企业所得税1年；损失额占生产，经营用财产（或）货物价值60%-80%之间的，可免征企业所得税6个月；损失额占生产、经营用财产（或）货物价值30%-60%之间的，可减半征收所得税6个月；损失额占生产、经营用财产（或）货物价值30%以下的，可减半征收所得税3个月。企业亏损可以向后结转5年。越南是少有减免企业所得税的国家，值得学习！

澳大利亚：企业和个人所有捐赠的款项，都可以在所得税前全额抵扣。用于人道主义的捐赠货物或者服务，可以申请全额免征销售税（GST）。接受免税捐赠的机构必须是注册的慈善组织。注册的慈善机构必须向捐赠人提供可税前抵扣的收据，该收据中要注明可税前抵扣的金额，并注明慈善机构的注册号码。现金捐赠按面值计算，现金以外的捐赠必须按其成本价值估值。对收入低于5亿美元的企业将暂时提供加速折旧，除了当前的折旧扣除额外，还允许额外扣除50％，澳大利亚的捐赠款项税前扣除和我们国家基本上差不多，他们对固定资产折旧的税务优惠有新意！

给武汉一些纾困解难的政策！

武汉是疫情中心，英雄的城市，英雄的武汉人民，英雄的武汉老板有的还没复工就面临停工关闭，总结前面的各项优惠政策，借鉴国际经验，武汉企业期待各级政府在特殊时期进一步加大武汉纾困解难的政策力度。

税收政策需要考虑以下因素：

享受范围。国际上所有减免政策首先考虑的是中小企业，但是国外划分的标准不一样，许多国家都是从稳就业，保生存出发，标准上以企业人数，困难程度考量，而我国对小微企业优惠最多，中小企业则采取以小规模纳税人的标准来划分，全面营改增后，由于客户抵扣的需要，由于业务规范的需要，许多500万元以下的企业也打肿充胖子，申请了一般纳税人，而一般纳税人里面也有很多是微利企业，能申请一般纳税人说明税务管理更规范，财务核算水平更高，而他们却享受不了小微企业优惠。所以，优惠政策的出发点一定要力求能挽救一些小型微利企业，挽救一些临时困难企业。

减免时间。当时国家出台税收优惠政策时应该没想到武汉封城那么长，按4月8日武汉解封计算，武汉封城2个半月，加上有的企业在疫情初期就开始放假，生产经营停滞日子长达3个月，这意味着绝大多数企业2到3个月因为没有收入而享受不了优惠政策，加上恢复期，上半年基本恢复不到正常的一半，真正能享受减免的时间有限，所以，优惠政策一定要考虑企业实际能享受的时间再长一点。

减免税种和方式。要考虑武汉按下暂停键时间太长了，再按恢复键也做不到一键恢复。企业的盈利能力必然会大大降低，而且受资金流断裂的影响，一、二季度即使有利润的企业，预交税款也非常困难，有的企业由于历史欠税还在被追缴中，历史包袱和现实压力让企业濒临破产。优惠政策要从企业所得税的角度给予一定的出路。

体现鼓励。一方面要鼓励企业为解决社会贫困问题出资出力，从稳定社会就业和为政府分忧的角度出发，疫区企业能在封城期间给企业职工照发工资的企业老板都是有社会责任感的老板，如果疫区企业不给企业职工照发工资将会给社会造成多大的不稳定因素。所以，优惠政策可以从工资在企业所得税前加计扣除的方式上给予鼓励。

另一方面武汉持续需要关照和关爱，疫情过后恢复重建任重道远，鼓励社会资金用各种方式支援武汉市建设仍然很重要，对疫情中和疫情重建时期捐赠行为应该继续鼓励和提倡，优惠政策要从扣除比例上体现这种优惠。

金融支持是纾困解难的关键：

支持目的：金融支持主要是针对由于封城停业影响造成的现金流短缺企业解决房屋租金、职工工资和维持日常费用所需资金，因此，特殊时期要扩大支持面，一些平时不需要的，或者限制的企业，在疫情困难情况下要纳入支持范围。体现金融普惠的特点。救企业和疫情中救人是一个道理，可以象美国一样设禁止条件和用途限制，但是只要是有价值的企业就要救治，一桶汽油就能启动一台机器，养活一群人。

支持方式：可以从下调贷款利率、延长贷款期限，政府担保多方面给予支持，目前符合现行支持对象的，基本利率都调低到人行基准利率，对中小企业的贷款期限基本还是一年期，如果能延长贷款期限对企业恢复生产更能起到积极的作用，可以学习西方的经验，试行政府担保的普惠贷款，帮助企业恢复造血功能。

房租减免政策：

目前的房租减免有点像杀富济贫，国营企业减免，非国营企业不给减免，租金压力是压在企业老板心头的一块大石头，体现公平减负，能不能借鉴西方国家补贴制的方式来解决，可以补贴给房东，也可以补贴给租户，当然，这必须有相当的财力作保障。

企业活员工活，企业兴社会安！我相信政府和经济学家比我研究得深，比我想得远，人关在家久了，从窗口看天空总有局限性，就当闲聊而已！

作者：中汇（武汉）税务师事务所董事长 刘菊芳

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