众所周知，高新技术企业资格很重要，除了可以享受到15%的企业所得税率优惠，还可以在市场、上市、政府及金融政策倾斜等方面占据先机。但是部分企业往往在取得高新技术企业资格后，就感觉松口气，对后续工作的重视度下降，认为享受税收优惠是顺理成章的，殊不知高新技术企业资格很脆弱，一不小心就可能被取消。

经粗略统计，自2020年10月至2021年5月间，各地因种种原因被取消高新技术企业资格的企业多达二百余家，除企业注销、迁移外，其他被取消资格的主要原因有以下几种：

1.研发费占比不够；

2.高新技术产品（服务）收入占比不够；

3.科技人员占比不够；

4.没有按要求在系统上填报年报；

5.经营发生重大变化，导致不符合高新技术企业的条件；

6.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为。

如何避免被取消高新技术企业资格？笔者认为取得资格只是开始，日常工作中要重点关注并避免以下主要风险，才能顺利地享受高新技术企业资格带来的各项优惠，保住高新技术企业资格。

一、关注高新技术企业比例性条件

（一）研发费占比事项

1.企业开展的研发活动，其所属的技术领域必须在《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围内。

2.关注年度研发项目的确立及研发经费投入预算，与年度销售计划之间的匹配关系，特别要注意当年销售额在临界值区域的变动对研发费占比的影响。比如：2019、2020年销售额均在2亿以上，2021年由于市场不利影响，销售额下降到2亿以下，这样需要达到的比例就由3%上升到4%，此时就存在当期研发费占比不达标的风险，且有可能导致未来高企资格再申报时“近三年研发费占比”不符合规定比例。

3.投入研发经费的财务核算要规范，费用归集要准确。

（1）以单个研发项目为单位进行核算；

（2）由研发部门和财务部门共同完善企业研发费用归集边界、分摊依据 、归集证据文件、归集结果并形成本单位的研发制度规范文件，建立四位一体的研发费用核算体系；

（3）准确归集各研发项目的支出，特别是研发人员的工资、研发仪器设备、场地、水电气暖等公共费用的归集，以及在各项目之间的合理、准确分摊；

（4）受托研发所发生的费用，不能计入研发费用计算比例；

（5）子公司自主研发归集的研发费用，不能计入母公司的研发费用计算比例。

（二）高新技术产品（服务）收入占比事项

1.贸易形成的收入，不属于高新技术产品（服务）收入，不能作为计算高新收入占比的分子，但需作为计算该比例的分母，因此要关注贸易收入对高新收入占比的影响。

2.关注处置资产收入、投资分红、利息收入等非运营性收入对总收入的影响。

3.委托加工产品作为高新技术产品，将其收入并入高新技术产品收入计算比例时，容易形成税务争议，需特别谨慎。为减少争议，笔者认为至少要同时满足以下条件：

（1）生产该委托加工产品的核心技术属于委托方所有；

（2）委托方制定相关的生产工艺流程和标准，对加工过程进行监管并保留相应的过程记录；

（3）销售合同由委托方企业与买方签订。

（三）科技人员占比事项

1.科技人员与职工总数的统计口径

高企认定科技人员和职工总数的统计口径是“全年月平均”，要注意与企业所得税申报表基本信息附表的职工总数统计口径“全年季平均”的区别。

2.科技人员和职工总数在工作时间要求上的区别

科技人员无论是在职、兼职还是临时聘用，累计工作时间均在183天以上；职工总数仅要求兼职和临时聘用人员，累计工作时间在183天以上。

日常工作中要注意，下半年入职的科技人员，不能计入科技人员占比的分子数据计算比例。

二、关注高企资格 “一票否决”事项带来的风险

取得高新技术企业资格后，企业要注意避免出现以下“一票否决”高企资格的事项：

1.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为；

2.未按期报告与认定条件有关的重大变化情况；

3.累计两年未填报《年度发展情况报表》。

三、持续关注对高企资格再认定产生影响的因素

为使高企资格三年有效期满后能重新认定成功，除前述各项外，企业还要注意以下事项：

（一）重视每年申请知识产权、科技成果转化的数量和质量

取得高新技术企业资格后，知识产权申请、科技成果转化的工作不能停止，避免三年后再认定时因知识产权、科技成果转化的数量和质量不达标而不能跨入本项评分的高分区间。主要关注点有：

1.申请的知识产权与实施的研发项目要有较高的关联度；

2.一般情况下，科技成果应由研发项目产出，然后再将科技成果转化为高新技术产品（服务）或在生产过程中得到转化；

3.科技成果转化的数量每年5个以上可获得较高评分，转化年度需在申报年度的前三年。

（二）关注财务成长性指标，避免80分起评

取得高新技术企业资格后，要注意对三年后再申报时财务成长性指标（即净资产增长率和销售收入增长率）得分进行测算，并根据测算情况进行事先规划，避免届时该指标的20分全部扣除或得分较低的情况发生。

1.净资产增长率

（1）关注在取得高企资格后的第二年、第三年，是否有大规模减资、分红、亏损等影响净资产数据的情况发生；

（2）日常工作中，要关注净资产增长率的测算，如果测算得分处于评分区间的临界点，可考虑是否有优化可能，使净资产增长率上升一个评分区间。

2.销售收入增长率

主要关注销售收入增长率的测算，如测算得分处于评分区间的临界点，则考虑是否可以优化、上升评分区间。

（三）其他注意事项

1.年度企业所得税申报表，注意与当期财务审计报告有关数据、信息保持一致性和逻辑合理性。

2.出具年度财务审计报告时，要披露研发费用信息，最好对高新技术产品（服务）收入进行披露，将有利于通过高企评审。

笔者相信，企业取得高新技术企业资格后，在日常工作中关注到上述注意事项，那么高新技术企业资格将不再脆弱，企业顺利享受高新技术企业的税收优惠并通过资格再认定是水到渠成的。

作者：中汇开来（河南）税务师事务所高级经理  张建成

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