国内旅客运输服务进项税额抵扣需注意

三类抵扣

1.增值税专用发票；

2.增值税电子普通发票；

3.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。

六个提醒

1.除增值税电子普通发票和增值税专用发票外，其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息，纳税人手写无效；

2.增值税普通发票不能抵扣；

3.国内航空电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油附加费，民航发展基金不能抵扣；

4.抵扣时必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定，用于免税、简易计税的不能抵扣，用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣，员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣；

5.安排劳务派遣人员出差的，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位进行抵扣；

6.只能抵扣国内旅客运输服务，境外旅客运输服务不可抵扣。

计算方法

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

来源：北京税务