民营企业是国民经济的重要组成部分，是市场经济活动的重要参与者。民营企业在稳定增长、促进创新、增加就业、改善民生等方面发挥了重要作用，是推动经济社会发展的重要力量，促进民营企业健康有序发展对于整个社会经济发展具有重要意义。但相较于外企和国企，民企在税务合规上既没有外企相对深厚的合规文化，也没有国企的国家强推的合规动力，即便有少数合规管理体系健全的民企，也是经历过毒打之后的痛定思痛。

自2020年3月起，最高人民检察院开始企业合规改革试点工作；2021年3月，最高人民检察院下发了《关于开展企业合规改革试点工作方案》；2021年6月3日，最高人民检察院联合财政部、国家税务总局等多部门制定并发布了《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见（试行）》，涉案企业合规改革工作全面铺开。中汇江苏税务师事务所作为第三方监督评估机制成员，参与了十多家涉税案件企业合规的监督评估工作。在我们接触的涉案企业中，小型企业较多，一方面反映出小型企业涉案较轻，另一方面也反映小型企业，特别是民营企业的纳税遵从度还有待提高，一些企业负责人的税收知识缺乏、纳税意识淡薄，导致偷税、虚开发票现象普遍。这类企业违法行为主要有以下特征：

一是涉案企业中民营小微企业占多数。在参与的涉税案件合规企业中，90%的企业是小微企业，或在违法行为发生时为小微企业，企业年收入在1000万元以内居多。这个阶段，企业正处于创始前期，主要的精力投入在产品的研发和推广上，淡化财务管理，纳税意识也非常淡薄；

二是涉案企业负责人直接参与。企业成立之初，企业财务核算不健全，管理制度缺失，一般是老板说了算。由于企业财务负责人对财税法等知识的欠缺，甚至相信一些违法发布的代开发票电话或信息开票入账，而企业又缺少对老板的监督机制，往往易导致违法行为的发生；

三是涉及虚开增值税发票案件较多。企业涉税犯罪共有14个涉税罪名，除了逃税、骗税、抗税等4个罪名外，其它10个罪名均围绕发票管理。我们目前参与的涉税合规案件，均与虚开发票相关。企业运营初期，财务核算不健全，很多运营成本没有按规定取得成本发票，甚至有些企业的员工工资是通过负责人个人微信转账等形式支付，年底时没有成本入账便通过虚开普通发票，以达到其减少个人所得税和企业所得税的目的。

四是涉案企业财务核算不健全，部分企业无专职财务人员，仅以代账会计进行账务处理。为减少企业运营成本，企业初期一般无专职财务人员，通过代账会计记账并办理税务申报。

我们作为第三方监督机制参与人员，在涉案企业合规过程中，深切感受到涉案企业在合规过程中受到警醒和教育，深刻认识到企业合规的重要性，很多企业聘请专业税务师事务所对历年经营过程中存在的涉税风险进行了自查，并补缴税款，纳税意识明显增强。对于涉税案件企业如何更好做好合规，有效进行风险防范，我们建议：

一是强化税务知识培训。由于企业初创期，经营者并无财税知识储备，容易导致出现涉税违法行为，因此在合规过程中，应对税收法律法规进行全面系统的学习，增强纳税遵从意识；

二是聘请专业机构指导。我国目前有十八个税种，税收法律法规内容广泛，企业经营发展到一定程度，涉及的税种可能会在十种左右，需要有专业的机构或人员协助企业全面疏理经营行为中涉及的各税种风险，在合规过程中，应对企业经营以来涉税情况进行全面自查，排查涉税风险，及时对以往的涉税问题进行全面整改；

三是完善企业管理制度。建立并完善涉税相关制度，包括合同管理制度、财务报销制度、发票管理制度等；

四是设置专职财务岗位。由于代账会计仅从事记账工作，并不能对企业财务风险进行有效识别，亦不承担财务责任。因此有必要设置财务专岗，聘请有专业能力的专职财务人员严格落实财务制度，规避税收等财务风险。

初创型中小民企如不具备建立完备的合规管理体系的条件来识别企业运营过程中存在的重大多发税务风险，可以建立具有针对性的专项合规制度。相比整体合规体系的建设，建立专项合规制度既能在一定程度上控制合规成本，也可以减少重大风险的发生概率，满足业务快速或平稳发展的需求。

作者：中汇江苏税务师事务所合伙人  戴旭峰

本文版权属于作者所有，更多与本文有关的信息，请联系我们：

电话：010-57961169