1.什么是放弃免税权？

答：“放弃免税权”是指：增值税的纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。

2.纳税人要求放弃免税权，应如何操作？

答：增值税纳税人要求放弃免税权，可以通过以下两种方式到主管税务机关进行备案：

方式一：办税服务厅备案办理

请携带工商营业执照（未五证合一则携带税务登记证）、公章、经办人身份证原件、纳税人放弃免（减）税权书面声明至主管税务机关办税服务大厅做备案登记。

方式二：电子备案办理

（1）登录浙江省电子税务局http://etax.zjtax.gov.cn

（2）在首页点击“优惠办理”模块中的“放弃减免税申请”；或在首页“搜索栏”处填写“放弃减免税申请” 有关的关键字，点击搜索，找到“放弃减免税申请”模块。

（3）点击“放弃减免税申请表”并下载。

（4）填写下载的《增值税纳税人放弃免税权声明表》。

（5）在电子税务局上的“放弃减免税申请”界面，选择“联系人信息”，上传附件，附件即为填写好的《增值税纳税人放弃免税权声明表》，点击提交即可。

3.纳税人放弃免税权后，如果后续又想要享受免税应如何操作呢？

答：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。36个月后如果企业仍符合免税条件，可以再向主管税务机关申请免税。

4.纳税人办理放弃免税权备案后，从何时开始生效？

答：次月生效。即纳税人自提交备案资料的次月起，就要按照现行有关规定计算缴纳增值税。例如，纳税人在4月到税务机关提交放弃免税备案资料，则从5月起按照现行有关规定计算缴纳增值税。

5.放弃增值税免税权后，需要补缴以前已享受免税的税款吗？ 而放弃增值税免税权备案之前取得的增值税扣税凭证，能进行抵扣吗？

答：不需要补缴。目前没有政策规定放弃免税需要把以前享受免税的“税款”补回来。但是应注意放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

此外，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

6.放弃免税权的一般纳税人发生应税行为可以开具专用发票吗？

答：可以。

7.企业可以有所选择地放弃部分免税权吗？例如销售货物A享受免税，销售货物B放弃免税；或者是向客户甲销售货物免税，向客户乙销售货物放弃免税？

答：不可以。根据《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

8.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如果因业务需要代开专用发票，那么纳税人是否要放弃免税权才能开具？

答：不需要，可以开具。企业只需要将代开专用发票部分的税款预缴，申报时销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，仍可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

例如：某销售服务的小规模纳税人2018年1月客户需要其提供至国税机关代开的专用发票，不含税价20000元，1季度该纳税人其他业务销售额合计50000元。该纳税人不需要放弃免税权可以到税务机关申请代开，预缴相应税款600元，并在1季度征期内，申报70000元销售额，其中20000元销售额对应的税款已经在代开时候预缴，剩下50000元销售额对应的增值税1500元可免征。 

需要注意的是，若小微企业要代开免税项目内容的增值税专用发票，如销售蔬菜且已做过免税备案，则需先放弃免税权备案，再代开增值税专用发票。但不影响小微企业暂免征收增值税优惠政策的享受。

9. 取消税收优惠资格和放弃免税权是同一件事吗？

答：两者不一样。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十三条规定，享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。不同于享受减税、免税优惠条件变化后被动取消税收优惠资格，放弃免税权一般是纳税人根据自身经营情况综合考量后主动行为，其减税、免税客观条件未发生变化。

来源：浙江财税12366服务中心