为提高税务部门制度建设质量，国家税务总局组织对《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第1号公布）进行了修订。现公开征求意见，公众可在2018年8月11日前通过以下途径和方式提出意见：

1.登陆中国政府法制信息网

网址：http://www.chinalaw.gov.cn,进入“法律法规规章草案意见征集系统”提出意见。

2.登陆国家税务总局网站

网址：http://www.chinatax.gov.cn，进入首页右侧的“意见征集”系统提出意见。

3.信函意见

邮寄地址：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司（邮政编码100038），请在信封上注明“《税务部门规章制定实施办法（修订征求意见稿）》公开征求意见”字样。

国家税务总局

2018年7月13日

税务部门规章制定实施办法

（修订征求意见稿）

第一条 为了规范税务部门规章（以下简称“税务规章”）制定工作，根据《中华人民共和国立法法》和《规章制定程序条例》，制定本办法。

第二条 国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章。

税务规章以国家税务总局令公布。

第三条 税务规章的立项、起草、审查、决定、公布、解释、修改和废止，适用本办法。

第四条 制定税务规章，应当贯彻落实党的路线方针政策和决策部署，体现全面深化改革精神，符合社会主义核心价值观的要求。

制定政治方面法律的配套税务规章，应当按照有关规定及时报告党中央或者国家税务总局党组。

制定重大经济社会方面的税务规章，应当按照有关规定及时报告国家税务总局党组。

第五条 制定税务规章，应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原则，切实保障税务行政相对人的合法权益。

没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务规章不得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责。

税务规章不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外。

第六条 税务规章的名称一般称“规定”“规程”“规则”“实施细则”“决定”或者“办法”。

第七条 税务规章应当明确制定目的、依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、法律责任、施行日期等。

税务规章用语应当准确、简洁，避免产生歧义；内容应当明确、具体，具有可操作性。

第八条 税务规章应当采用条文式。

税务规章内容复杂的，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。章、节、条的序号用中文数字依次表述，款不编序号，项的序号用中文数字加括号依次表述，目的序号用阿拉伯数字依次表述。

第九条 国家税务总局各司局及其他机构（以下统称“司局”）认为需要制定税务规章的，应当于每年第一季度报请立项。

立项申请应当对制定税务规章的目的、依据、必要性、所要解决的主要问题、拟确立的主要制度等作出说明。

第十条 国家税务总局可以向社会公开征集税务规章制定项目建议。

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处可以向国家税务总局提出税务规章制定项目建议，项目建议应当包括制定税务规章的依据、必要性、所要解决的主要问题等说明。

第十一条 政策法规司会同相关司局对立项申请和税务规章制定项目建议进行评估论证，拟订年度税务规章制定计划，报局务会议批准后向社会公布。

年度税务规章制定计划需要调整的，应当经局务会议批准。

第十二条 税务规章由主管司局负责起草。

税务规章内容涉及两个以上司局的，由局长指定的司局负责起草。

第十三条 起草税务规章，应当深入调查研究，广泛听取相关司局、基层税务机关和社会公众的意见；相关内容与其他部门关系紧密的，应当充分征求其他部门的意见。

除依法需要保密的外，起草司局应当将税务规章征求意见稿及其说明向社会公开征求意见，期限一般不少于30日。依法需要听证的，起草司局应当举行听证会。

起草专业性较强的税务规章，可以吸收相关领域的专家参与，或者委托有关专家、教学科研单位、社会组织起草。

第十四条 起草司局形成税务规章送审稿后，应当连同下列材料，一并送政策法规司审查：

（一）起草说明，包括制定税务规章的必要性、规定的主要措施、有关方面的意见及协调处理情况等；

（二）作为制定依据的法律，国务院的行政法规、决定、命令；

（三）其他相关材料，如听证会笔录、调研报告等。

按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的，起草司局应当提供相关审查材料。

政策法规司按照世界贸易组织规则，对送审稿进行合规性评估。

第十五条 政策法规司应当从以下方面对税务规章送审稿进行审查：

（一）是否符合本办法第四条至第八条、第十三条的规定；

（二）是否与其他税务规章协调、衔接；

（三）是否正确处理各方面对税务规章送审稿主要问题的意见；

（四）是否符合立法技术要求；

（五）其他需要审查的内容。

第十六条 税务规章送审稿有下列情形之一的，政策法规司应当退回起草司局：

（一）制定税务规章的基本条件尚不成熟或者发生重大变化的；

（二）有关司局或者其他部门对税务规章送审稿规定的主要制度存在较大争议，起草司局未进行充分协商达成一致的；

（三）未按照本办法有关规定公开征求意见的；

（四）未按照本办法第十四条规定报送相关审查材料的。

第十七条 政策法规司应当按照规定，对税务规章送审稿涉及的主要问题深入调查研究、广泛听取意见；涉及重大利益调整的，应当开展论证咨询。

出现较大争议的，政策法规司应当进行协调，力求达成一致。不能达成一致的，政策法规司应当将主要问题、各方的意见及时报局领导决定。

第十八条 政策法规司应当认真研究各方面意见，会同起草司局对税务规章送审稿进行修改，形成税务规章草案和草案说明，报局务会议审议。

第十九条 税务规章草案经局务会议审议通过后，政策法规司应当根据局务会议审议意见进行修改，形成草案修改稿，报请局长签署国家税务总局令公布。

第二十条 由国家税务总局主办的与国务院其他部门联合制定的税务规章，依照本办法的规定执行。

依照前款规定联合制定的税务规章，由局长和其他部门首长共同署名，并以国家税务总局令公布。

第二十一条 税务规章签署公布后，应当及时在《国家税务总局公报》、国家税务总局网站以及《中国税务报》上刊载。

在《国家税务总局公报》上刊登的税务规章文本为标准文本。

《国家税务总局公报》的编篡和有关税务规章公告事宜，由办公厅和政策法规司负责实施。

第二十二条 税务规章应当自公布之日起30日后施行；但是，公布后不立即施行将有碍施行的，可以自公布之日起施行。

第二十三条 税务规章由国家税务总局解释。

税务规章有下列情形之一的，国家税务总局应当及时作出解释：

（一）税务规章的规定需要进一步明确具体含义的；

（二）税务规章制定后出现新的情况，需要明确适用规章依据的。

第二十四条 税务规章解释文本由起草司局负责起草，政策法规司参照规章送审稿审查程序提出意见，报局长批准后以公告形式公布。

税务规章的解释与税务规章具有同等效力。

第二十五条 税务规章应当自公布之日起30日内报国务院备案，具体工作由政策法规司实施。

第二十六条 国家税务总局应当根据全面深化改革、经济社会发展需要以及上位法规定，及时组织开展税务规章清理工作。对不适应全面深化改革和经济社会发展要求、不符合上位法规定的税务规章，应当及时修改或者废止。

第二十七条 国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法后评估，并把评估结果作为修改、废止税务规章的重要参考，具体工作由起草司局实施。

第二十八条 编辑出版有关税务规章汇编，由政策法规司依照国务院《法规汇编编辑出版管理规定》的有关规定执行。

第二十九条 国家税务总局负责草拟法律、行政法规代拟稿的，参照本办法办理。

第三十条 本办法自2002年3月1日起施行。

关于《税务部门规章制定实施办法（修订征求意见稿）》的说明

按照税务总局年度规章制定工作安排，国家税务总局对《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第1号公布，以下简称《办法》）进行了修订，起草了《税务部门规章制定实施办法（修订征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。现说明如下：

一、修订的必要性

《办法》自2002年3月1日施行以来，在规范税务部门规章制定程序、保证规章质量方面发挥了重要作用。随着全面依法治国和税收征管体制改革进程的不断推进，特别是2015年3月立法法修改、2017年12月《规章制定程序条例》（以下简称《条例》）修改之后，《办法》中的一些规定亟需修改和完善，比如缺少向社会公开征集立法项目建议、重要规章报告党中央或党组、起草过程中专家参与、施行后评估等制度性规定。

为贯彻落实党中央和国务院决策部署，推进科学立法、民主立法，切实提高税务部门制度建设质量，结合税收工作实践，有必要对《办法》进一步完善。

二、修订的总体思路

在认真总结经验的基础上，国家税务总局组织系统内骨干，经过反复研究、修改，形成了《征求意见稿》。

《征求意见稿》的起草思路：一是贯彻落实党中央和国务院有关提高立法质量的要求。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）明确提出，要加强和改进政府立法制度建设，完善规章制定程序。《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》（以下简称《纲要》）进一步提出，要完善政府立法体制机制，严格落实立法法规定，完善规章制定程序，健全政府立法立项、起草、论证、协调、审议机制。二是与修改后的立法法、《条例》相衔接。以修改后的立法法、《条例》为依据，建立健全税务部门规章制定过程中的制度性规定。在保证《征求意见稿》规定完整性的同时，又不过度重复法律法规的已有规定。三是解决税务部门规章制定过程中存在的问题。充分考虑税务工作实际，以规章制定过程中普遍反映的共性问题为导向对《办法》进行修订。

三、修订的主要内容

修改后的《征求意见稿》共三十条，较《办法》增加十一条，修订的主要内容包括：

（一）关于总体要求。一是坚持党的领导，严格落实重大事项请示报告制度。《征求意见稿》增加制定税务部门规章的政治性要求以及两类税务部门规章需要报备党中央或国家税务总局党组的规定（第四条）；二是丰富税务部门规章的制定原则。根据《条例》内容变化，进一步完善规章制定原则，突出对税务行政相对人权利的保护和对部门权力的限制（第五条）；三是回应基层需求。针对基层反映的存在部分政策缺乏确定性问题，提出规章用语“避免产生歧义”，内容“明确”的要求（第七条）。

（二）关于立项。为落实《决定》《纲要》关于完善立法项目征集论证制度的要求，在《条例》相关规定的基础上，《征求意见稿》增加“公开征集税务部门规章项目建议”内容，结合工作实际，规定国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处可以根据工作需要向总局提出项目建议（第十条）。同时，明确税务部门规章制定计划需向社会公布及对立项申请和公开征集的项目建议的处理（第十一条）。

（三）关于起草。为落实《决定》《纲要》有关要求，做好与立法法、《条例》的衔接，《征求意见稿》增加起草环节广泛听取意见、委托第三方起草、充分征求关系紧密部门意见、公开征求意见、吸收专家参与等内容，分项列举起草报送材料，并明确对税务部门规章“开展公平竞争审查”和“开展符合世界贸易组织规则评估”的要求（第十三条、第十四条）。

（四）关于审查。根据《条例》修订内容，调整税务部门规章审查内容（第十五条），明确规章审查中退回的具体情形（第十六条），同时增加审查过程中政策法规司广泛听取意见、论证咨询、针对较大争议进行协商等内容（第十七条）。

（五）关于解释。根据《条例》相关规定，增加税务部门规章解释的内容：一是明确解释主体和解释的具体情形（第二十三条）；二是明确开展解释工作的部门职责、解释的公布形式和效力（第二十四条）。

（六）关于立法后评估。为落实《决定》《纲要》《条例》关于定期开展立法后评估的要求，《征求意见稿》规定：国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法后评估。同时，按照“谁起草，谁负责”原则，明确立法后评估工作的责任单位（第二十七条）。

另外，考虑到制定流程的完整性，根据《条例》，《征求意见稿》新增了关于“施行日期”“规章清理”等内容的规定，同时调整了部分文字。