最近，随着阿里助力中小企业出海项目的推进，跨境电子商务零售出口退税的问题受到越来越多的关注，那么跨境电子商务零售出口是否能享受出口退税，以及如何享受出口退税呢？

一、什么是跨境电子商务零售出口

跨境电子商务零售出口是指我国出口企业通过互联网向境外零售商品，主要以邮寄、快递等形式送达的经营行为，是跨境电子商务的企业对消费者出口，即B2C的出口业务。

跨境电子商务零售出口业务的海关监管方式代码为“9610”，该监管方式全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”，适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品。一般出口流程为境内打包→货物运抵理货→装配配送→向海关申报。

二、跨境电子商务零售出口业务的特点

跨境电子商务零售出口业务较一般贸易业务有以下特点：

1.销售对象不同。电子商务的销售对象是个人，个人客户购买的商品有客单价小、品种杂、复购率不确定等特点。

2.出口经营主体不同。电子商务出口经营主体分为三类：一是自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业；二是利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业，三是为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台。

3.海关监管方式不同。电子商务企业通过经海关认可并且与海关联网的电子商务交易平台实现跨境交易进出境货物、物品的，采取“清单核放、汇总申报”方式办理电子商务进出境货物报关手续。

三、电子商务在政策上是否可以享受出口退税

根据财税〔2013〕96号的规定，电子商务出口企业出口货物同时符合下列条件的，可适用增值税、消费税退（免）税政策：

1.【资格】：电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定；

2.【报关】：出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；

3.【收汇】：出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇；

4.【采购】：电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。

从以上四个退税条件可见，电子商务出口企业要享受退税政策，与“一般贸易”出口没有区别。

四、实际业务场景中要享受出口退税的困难

由于电子商务独特的业务模式，对于退税四大条件中，除资格条件不会构成实质性障碍，报关、收汇、采购环节都存在一定的疑难点。

1.报关环节：跨境电子商务零售出口商品申报前，跨境电子商务企业应当通过国际贸易“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、收款、物流等电子信息。商品出口时，跨境电子商务企业应提交《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》（以下简称《申报清单》），采取“清单核放、汇总申报”方式办理报关手续。商品出口后，跨境电子商务企业应当于每月15日前，将上月结关的《申报清单》依据清单表头同一收发货人、同一运输方式、同一生产销售单位、同一运抵国、同一出境关别，以及清单表体同一最终目的国、同一10位海关商品编码、同一币制的规则进行归并，汇总形成《中华人民共和国海关出口货物报关单》向海关申报。由于海关监管方式的不同，跨境电子商务企业取得出口货物报关单的时间要晚于传统模式，报关单上申报工作也比传统模式要复杂，同时也意味着海关出口货物报关单电子信息传输的准确率也有可能低于传统业务。

2.收汇环节：在业务场景中，境外消费者通常会选择支付宝等支付工具进行支付，具体资金流向为：境外消费者货款（外币）→境外支付宝公司（外币兑换成人民币）→国内支付宝公司→商户，整个资金流通过多个环节，商户收到的资金是以人民币结算，是否可以视同人民币结汇，也存在疑问。从税务部门了解到，只要电子商务出口企业、支付机构经国家外汇管理局备案，符合外汇业务监管要求，可视同人民币结汇。

3.采购环节：电子商务出口企业属于外贸企业的，其购进出口货物必须取得相应的增值税专用发票，在实务中这构成退税的实质性障碍。目前电子商务零售出口的商品由于不能获取增值税专用发票，一般都是只能享受出口免税政策，而未享受出口退税的政策。要取得符合退税条件的增值税专用发票，一、电子商务出口企业需要对购进的商品要做好严格品控，对商家的商品来源、生产厂家等情况审核，以确保采购的商家不存在虚开或者接受虚开增值税专用发票的行为，同时要确保商家能配合税务机关在退税审核环节的函调，及时回函确认。二、出口企业需要求商家开具增值税专票信息与出口货物报关单电子信息一致。实务中，以单个包裹的形式出口货物品种杂，品名具体，但报关时采用的海关的编码规则，商品的中文描述也相对简单，所以出口企业要做好商品的开票信息管理，对开票品名、数量和时间等要素一一匹配。

综上，跨境电子商务零售出口业务可以享受出口退税，但是出口企业在享受出口退税政策时，不仅要确保业务真实、还需打通物流、资金流、票流等多个环节。出口企业只有修炼好内功，才能确保顺利退税。

来源：中汇（浙江）税务师事务所  税务三部

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