大企业作为税收贡献的主力，应顺势而动，主动升级内部税务管理，在管理理念、管理模式和管理制度上实现新突破，以更好地发挥大企业的行业引领作用。

近年来，国家税务总局为优化营商环境，激发市场主体创业创新活力，在简政放权、创新管理模式、优化服务等方面出台了一系列举措，最大程度提高企业和纳税人的满意度和获得感。大企业作为税收贡献的主力，应顺势而动，主动升级内部税务管理，在管理理念、管理模式和管理制度上实现新突破，以更好地发挥大企业的行业引领作用。

在转变税务管理观念上，应做到“反客为主”。对企业来说，简政放权的一系列举措使企业享受到了税收优惠，让税收红利充分释放的同时，也给企业的税务管理提出了更高的要求。对于涉税事项，企业需要根据自身情况自行判断和资料留存备查，这体现了当前的改革还权、还利、还责于企业的清晰方向。换句话说，简政放权后，企业能否享受税收优惠，更依赖于其税务管理人员对涉税事项和税收政策的判断。涉税业务流程少了，但自身的税务风险也增加了。企业，尤其是大企业，要从意识上“反客为主”，认识到税务风险管理的重心已经由税务机关转移到了企业，应该着力激发自身内部税务管理的“造血功能”，建立、健全内部税务管理的机制。

在优化税务管理模式上，应做到“善谋全局”。“放管服”改革并非“一放了之、放而不管”，而是“有放有管、放管结合”。未来的税务管理跨部门、跨地域合作将成为常态，这对大企业内部税务管理将产生影响。然而，不少集团型企业的税务管理仍习惯“单兵作战”，即大企业内部没有一个较为集中的税务管理部门，而是以各地项目经营实体自行管理为主，这种情况在建筑业大企业尤为常见。随着全面营改增的推开，流转税实现了“项目所在地+机构所在地”共同管理的转变，这也推动了部分涉税信息有意识地向大企业本部集中，对大企业内部税务管理的统筹能力提出了挑战。因此，大企业内部税务管理不能再“闭门造车”，而是应嵌入到企业整个经营过程中，从业务运行中去发现风险、排除隐患、矫正过失，从业务和管理层面去实现监控和优化的目的。

在完善税务管理制度上，应做到“登高望远”。近年来，不少大企业在内部税务管理方面开展了有益的探索：有的大企业研发了嵌入业务流的信息化管税软件，实现了“信息管税、系统管税”；有的大企业利用信息技术实现了经营数据、财务数据向税务数据的无缝转换，实现了纳税申报、出口退税等数据的一键申报。这都大大降低了大企业内部基础涉税事项的工作强度。笔者认为，当前和今后一段时期，对税务风险的管理依然是大企业内部税务管理首要任务。税务风险管理中的重中之重，是解决税收不确定性的问题。大企业在内部税务管理制度的建立过程中，应当考虑如何实现对税收不确定性的识别，同时借助税务机关税收事先裁定等个性化服务措施，努力降低税务风险。

作者：中汇（四川）税务师事务所 邹胜

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